增值税的计税依据，增值税计税依据（五种情形读懂增值税计税依据）

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• 1、增值税计税依据 增值税的计税依据
• 2、五种情形读懂增值税计税依据

1、增值税计税依据 增值税的计税依据

一种以生产经营收入新增价值为目标的增值税流转税。一般有两种计税方式：

1.收入扣除法是利用销售商品(或应税劳务)的收入，减去各种应扣除的外购部分后的金额，乘以规定的税率计算；

2、税收扣除法，即按产品（或应税劳务）收入乘税率计算的当期销项税，按当期各种材料和材料计算的进项税。中国现行标准的增值税按税收扣除法计算。

以上是增值税计税依据的相关内容。

增值税是以商品在经营过程中形成的增加金额为计税基础缴纳的流转税。一般来说，增值税是国家在企业销售商品时比成本增加利润的一种税。价外税的实施是由消费者承担的。只有增加了，他们才会征税。如果他们不增加，他们就不会纳税。本文主要撰写增值税计税基础的相关知识点，仅供参考。

2、五种情形读懂增值税计税依据

一、一般销售的销售额

销售额中包含的项目

1.收取的全部价款

2.收取的价外费用（手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、包装费等等）

3.消费税等价内税金

销售额中不包含的项目

1.收取的销项税额

2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

3.符合条件的代垫运输费用

4.符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

5.代办保险等收取的保险费，及收取的代为缴纳的车购税、车辆牌照费

二、包装物押金

包装物情形

一般货物及啤酒、黄酒

销售额的确定

1.一年以内且未逾期，单独记账核算的，不并入销售额计税

2.逾期未收回的包装物或者一年以上未收回的包装物不再退还的押金，按照所包装货物适用税率征税, 在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税

除啤酒黄酒外的其他酒类

其他酒类包装物押金，收到时就并入销售额计税

三、销售额的核定

核定情形

价格明显偏低并无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售额的，由主管税务机关按顺序核定销售额

核定方式（按照顺序）

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

3.按组成计税价格确定（不考虑消费税）:组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）

四、特殊销售方式的销售额

五、含税销售额的换算

含税收入常见情况

1.商业企业零售价

2.普通发票上的销售额

3.价外费用

4.计税押金收入

换算公式

不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率或者征收率）

来源：上海税务

责任编辑：张越(010)61930078

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