个税是按应发工资还是实发工资，个税申报是按应发工资还是实发工资申报（企业所得税和个税申报的工资薪金应该保持一致吗）

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1、个税是按应发工资还是实发工资：个税申报是按应发工资还是实发工资申报

要申报个税，请问个税申报是按应发工资还是实发工资申报？

个税申报按应发工资申报。此外，个人所得税年度汇算清缴公式=[(综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。计算结果为正数则需要补交税款，为负数则可以申请退税。

其中：

综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×80%+特许权使用费收入×80%+稿酬收入×80%×70%-其他免税收入

专项扣除=养老保险+医疗保险+失业失业保险+住房公积金

专项附加扣除=子女教育+继续教育+大病医疗+住房贷款利息或住房租金+赡养老人

2、企业所得税和个税申报的工资薪金应该保持一致吗？

个人所得税工资薪金所得申报遵循收付实现制，纳税人(员工)实际取得工资薪金时，才具有纳税义务。以一般企业，当月工资次月发放为例，当月账面计提工资(借：管理费用/销售费用等成本费用贷：应付职工薪酬——工资)，次月实际发放工资时，员工才用缴纳个税的义务，所以发放工资由单位代扣个税(借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款应交税费——应交个人所得税)，单位在实际发放工资的次月15日内为员工办理个税预扣缴申报。这就造成企业所得税工资薪金税前扣除及个税申报工资之间存在至少一个月的时间差，比如企业2021年12月账面计提的工资，1月实际发放，企业所得税申报的工资薪金支出包括12月份计提的工资，而个税申报的工资薪金所得归属期为2022年1月，这种情况下，企业所得税申报的工资薪金支出(当期1——12月)实际为个税申报当年2月——次年1月的工资。

具体内容差异

企业所得税中的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或受雇员工的所有现金及非现金形式的劳务报酬，包括基本工资，奖金，津贴，年终加薪，加班工资以及与员工任职受雇有关的其他支出。企业为员工发放的非货币性福利，比如过年过节企业将自产产品或外购商品发放给员工，账务上计入职工福利费(账务上计入“应付职工薪酬——非货币性福利)，并不计入工资总额。

个人所得税申报的工资薪金包括工资，薪金，津贴，补贴，劳动分红，年终加薪，奖金以及与任职受雇有关的其他所得，包括企业发放给员工的非货币性福利(不可量化到职工个人的集体福利免征个税)。

两者申报的工资中，大部分是一致的，但是需要注意企业为员工发放的可量化到个人的非货币性福利，需要并入工资薪金所得，缴纳个税，但是企业所得税前并不计入工资薪金支出，而是计入职工福利费，限额税前扣除(不超过工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除，超过部分，不得税前扣除。

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