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1、年终奖缴税计算方法：2021年终奖如何计算缴纳个人所得税 缴纳个税有两种计税方式
个人所得税起征点是5000元，这是大家都了解的，只要是职工收入达到扣税标准的则是需要缴纳一定额度的个人所得税的。按照国家目前的个人所得税征收模式来看，属于分类征收模式，这个方式在节约纳税成本以及提高税收征收率方面有巨大优势。
年终奖如何计算缴纳个人所得税?
【1】在2021年12月31日前取得的个人所得税不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算纳税。而且居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
【2】自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
在2022年之后，补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。此外，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，也要求按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊。
今年年内取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税。到了明年取得的收入，就只有合并计税一种方式了。其中，单独计税适用于工资高于年终奖的员工，合并计税则适用于年终奖较多的员工。
2、年终奖将并入综合所得计税，到手的奖金会变少吗？
记者 | 牛其昌
编辑 | 赵孟
随着三年过渡期即将结束，年终奖个人所得税缴纳“二选一”政策将不再适用。
依据2018年财政部和税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税(2018)164号），年终奖单独计税优惠政策将于2021年12月31日到期。这就意味着，若无替代优惠政策出台，自2022年1月1日起，居民个人取得的全年一次性奖金，只能并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，不能再选择单独计算纳税。届时，到手的年终奖或将发生变化。
中国农业大学会计系副教授葛长银表示，年终奖单独计税政策是2005年针对广大工薪阶层出台的优惠条款，执行十多年以来深受广大工薪阶层的欢迎，也打消了很多人偷逃税款的念头。2018年我国个人所得税政策改革后，优惠条款通过“财税（2018）164号”通知延续执行至今。
界面新闻注意到，新一轮个税改革从2019年起全面实施，将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，按照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%-45%的超额累进税率。而针对全年一次性奖金，即年终奖，政策则专门作出了规定。
在2019年个税改革前，年终奖一直享受“单独计税”的优惠政策。而按照改革要求，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。为保证政策平稳顺畅衔接，当时设置了3年过渡期，期间纳税人可以在年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。
根据前述通知要求，在2021年12月31日前，选择年终奖不并入当年综合所得计算个税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
假设甲2020年的全年应纳税所得额为20万元，年终奖为10万元，以年终奖单独计税方式计算，先以10万元除以12，商数为8333.33元，与上表1比对，对应级数为2，该级数的税率为10%，速算扣除数为210。由此，根据公式，10万元年终奖需缴纳的个税为：100000×10%-210=9790元。与上表2比对，全年综合所得应纳税所得额需缴纳个税为：20万元×20%-16920=23080元。两者相加，甲共应纳税：9790+23080=32870元。
而如果采用年终奖合并计税的方式，即年终奖与四项综合所得收入合并为综合所得，应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。那么与上表2比对，甲的全年综合所得额为20万元+10万元=30万元，30万元对应级数3，该级数的税率为20%，速算扣除数为16920，所以甲应缴纳个税为：300000×20%-16920=43080元。
通过对比不难看出，2022年实施年终奖合并计税政策后，甲需要多缴税为：43080-32870=10210元。
不过，年终奖并入综合所得计税后，并不意味着必然加重所有个税纳税人的税负。由于薪资结构的不同，合并计税后的税负增减也呈现不同结果。
假设乙的税前总收入与甲当，但薪资结构截然相反，即乙的全年应纳税所得额为10万元，年终奖为20万元。那么，以年终奖单独计税方式计算，乙的20万元年终奖需缴纳的个税为：200000×20%-1410=38590元。全年综合所得应纳税所得额需缴纳的个税为：100000×10%-2520=7480。两者相加，甲共应纳税：38590+7480=46070元。
如果采用年终奖合并计税的方式，乙的全年综合所得应纳税所得额需缴纳的个税为：300000×20%-16920=43080元。相当于比单独计税节税2990元。
还有一种情况是，如果全年综合所得应纳税所得额小于0，即工资薪金较低而不用缴税的，将年终奖合并计税也更节税。
根据新税法，除了免征额度提升至5000元，还引入了大量的专项抵扣项，如赡养父母、子女教育、交纳房租房贷等。应纳税所得额小于0，意味着月度工资收入小于所有的抵扣额度的情况，即在这一部分的抵扣额度没有用完，此时将年终奖并入综合所得纳税，可以继续享受抵扣，进而实现税负减免。
假设丙年终奖5万元，其他综合所得为10万元，“五险一金”为2.5万元，免征额为6万元，专项附加扣除为2万元。以年终奖单独计税方式计算，丙的5万元年终奖需缴纳的个税为：50000×10%-210=4790元，其他综合所得的应纳税所得额小于0（即10万-2.5万-6万-2万），因此不需要缴纳个税。所以，丙共应纳税4790元。
而合并计税时，丙的全年综合所得应纳税所得额为：5万+10万-2.5万-6万-2万=4.5万元，对应表2的级数2，速算扣除数为2520，所以丙应纳税45000×10%-2520=1980元。因此年终奖合并计税后可以少缴4790-1980=2810元。
综合来看，由于个人的收入构成、收入层次差异较大，合并计税后的税负增减也呈现不同的结果，两种计税法并没有绝对的优劣。一般认为，在税前收入总额固定的情况下，可以通过税务筹划，平衡年终奖和月工资收入的关系，使得两项所得的综合税负处于最低水平，最终实现税负的整体优化。
中智咨询人力资本数据中心产品专家张欣表示，2021年的年终奖初步调研结果显示，近九成（89%）企业表示其员工税后收入将受到不同程度的影响，六成（60%）的企业表示受税优政策到期的影响较大，仅有8%的企业表示该政策的变化对其员工税后收入无影响。从年终奖税优政策影响的员工群体来看，超半数（53%）企业表示其管理层或核心人员的税后收入将受影响，超四成（43%）企业表示几乎所有员工的税后收入均受影响。
“将年终奖并入当年综合所得计税，实际相当于提高了个税征收的基数，从实际来看，对整个的工薪阶层的税负肯定会造成影响。”中央财经大学财政税务学院教授曾康华对界面新闻表示，近年来，我国在强化税收征收方面的力度不断加强，从个税改革的趋势来看，我国最初开征个人所得税采取的是完全分类的征收模式。综合计税的初衷， 在于目前要朝着分类征收与综合征收并存的征收模式推进。
“过去奖金归奖金，一次性所得归一次性所得，工薪所得归工薪所得，个税实行分类征收，通过这样‘源泉征收’的好处在于容易征收。但是弊端在于，有的人收入来源很多，但来源份额都不是很多，分类来交的税负不重。而没有很多收入来源渠道的人，其缴纳的个税就相对较重。我认为，综合计税或是出于调节分配、共同富裕而采取的税收手段。”曾康华进一步表示。
葛长银认为，在目前的状态下，税务部门的用力点是清理非法收入，盯紧高收入人群的收入渠道并研究征收对策，绝不能给广大工薪阶层增加税负。
年终奖合并计税后，对企业将带来哪些影响？
“预计对于大部分企业而言，年终奖作为一个正常的激励举措，不会有太大影响或变化”，张欣认为，但对于一些为享受年终奖税优政策，年终奖占年薪收入比重较高的企业，更有可能考虑增加平时薪资的占比，适当减少年终奖的比重，以提升薪酬的保障性。
曾康华对此表示，根据行业不同，地区不同，企业不同，合并计税的影响程度也不一样。“有些单位可能平时工资一般，但是注重奖金的激励，所以对于年终奖占比大的企业来说影响更大。那么企业自身就会进行相应的税收测算和筹划，根据政策落地的时间，采取一些规避或减少税负增加的行为。”他说。
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